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物流企业存在哪些税收风险?

发布时间:2021-07-08

营改增后,对运输业务和配送业务实行不同的税率,使物流企业存在涉税风险。那么物流企业有哪些涉税风险?以下是上海傲火企业小编介绍的资料,希望引起您的关注。

物流企业与快递企业有什么区别?

1、按接收货物重量计算,一般超过30公斤发物流。

2、从服务对象来看,快递一般是个人的,物流一般是企业的。

3、按末端派送模式,快递一般可以送货上门,物流一般不送货上门。

4、根据不同的仓储,快递要注意及时性,随走随用,物流仓储是根据需求而定。

由于这两类企业的业务都与运输业务有关(同城快递除外),人们仍习惯将上述两类企业统称为物流企业。

物流企业存在哪些税收风险?

1、混淆收入类别

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)规定,从事运输服务的一般纳税人按11%的税率纳税,从事物流辅助服务的按6%的税率纳税。

该文件同时规定:“交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客运送到目的地,使其空间位置能够转移的业务活动,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运码头服务、打捞服务、装卸服务、仓储服务和送货服务。

一些物流企业故意混淆收入类别,将运输业务转为物流辅助服务业务,少交增值税,造成税负明显降低,甚至长期留抵税款。

物流企业存在哪些税收风险?

2、发票开具错误

《发票管理办法》第二十二条规定,开具发票应当按照规定的期限、顺序和栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

《国家税务总局关于修改增值税专用票使用条例的通知》(国税发[2006]156号)第十一条规定,专用发票应当发放项目齐全,与实际交易相符。

但一些物流企业利用客户运输零星货物,数额不大,心理不会更严重,或者利用客户不懂税法,认为零星货物运输是物流辅助服务,不按规定发放票,将“运输服务”项目下发为“物流辅助服务”项目,造成虚拟票开发风险。

3、收入核算不准确

《根据《营业税改征增值税试点规定》(财税〔2016〕36号附件二),一般纳税人可选择采用简易计税方法进行税收征管服务。因此,物流企业需要将简单税目与一般税目分开,分别计算不同税率或征收率的销售额;没有单独核算的,税率较高。

但一些物流企业对不同的业务周转量不单独核算,而是将收取的包括快递费、运费在内全部或大部分,作为收派服务申报纳税。

4、隐瞒销售服务

一般来说,快递费由收件费、运输费和送货费组成,而快递费是一次性收取的,这就需要快递总公司与加盟商结算收派费用。

由于加盟商纳税人的身份,一般纳税人采用简单的计税方法来计算税款,这导致一些快递企业难以获得增值税票专项扣除或增值税票专项扣除不足。因此,一些纳税人干脆采取隐瞒销售服务,并在与加盟商结算时实行账外结算。

5、进项税会计核算不完善

物流企业既有简易计税方法业务,也有一般计税方法业务《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第二十七条规定,用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

但部分物流企业进项税划分不合理,存在多抵扣进项税额的风险。

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